增量留抵退稅怎么進(jìn)行區(qū)分？
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- 發(fā)表時(shí)間：2020-06-11 10:05
問：增量留抵退稅怎么進(jìn)行區(qū)分？
答：1.什么是增量留抵稅額？
答：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
2.為什么只對(duì)增量部分給予退稅？
答：對(duì)增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。
3.為什么要設(shè)定連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件？
答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅；不低于50萬元，是給退稅數(shù)額設(shè)置的門檻，低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給予退稅，會(huì)影響行政效率，也會(huì)增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
（注：根據(jù)“84號(hào)公告”規(guī)定，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件之一為“自2019年6月1日起，增量留抵稅額大于零”。）
4.納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅？
答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為或者B級(jí)，納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。
5.納稅人申請(qǐng)留抵退稅應(yīng)以哪個(gè)時(shí)間的納稅信用等級(jí)確定納稅人是否符合條件？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)留抵退稅當(dāng)期的納稅信用等級(jí)來判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請(qǐng)時(shí)符合規(guī)定條件，后來等級(jí)被調(diào)整為C、D級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不追繳已退稅款。但納稅人以后再次申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，如果信用等級(jí)為C、D級(jí)，則不能再次享受該政策。
6.為什么要限定申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上？
答：《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范。
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